為貫徹落實黨的十九大報告精神，國家稅務(wù)總局所得稅司組織編寫了《研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策執(zhí)行指引1.0版》(以下簡稱《指引》)，幫助企業(yè)更好享受政策紅利，持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。今天企幫幫小編與您共同關(guān)注與研發(fā)活動直接相關(guān)的其它相關(guān)費(fèi)用如何加計扣除。
注冊公司-就找企幫幫北京工商注冊-代辦公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://m.szdez.com/uploadfile/2021/0531/20210531045145296.png" alt="注冊公司-就找企幫幫北京工商注冊-代辦公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" />允許加計扣除的其他費(fèi)用的口徑
與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)。此項費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
代辦注冊公司-營業(yè)執(zhí)照" src="http://m.szdez.com/uploadfile/2021/0531/20210531045146374.png" alt="公司注冊-就找企幫幫北京工商注冊-代辦注冊公司-營業(yè)執(zhí)照" />研發(fā)費(fèi)用“其他相關(guān)費(fèi)用”限額計算的簡易方法
財稅〔2015〕119號文件參照高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)規(guī)定，明確與研發(fā)活動直接相關(guān)的其它相關(guān)費(fèi)用，不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。國家稅務(wù)總局2015年第97號公告進(jìn)一步明確了該限額的計算：應(yīng)按項目分別計算，每個項目可加計扣除的其他相關(guān)費(fèi)用都不得超過該項目可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。其簡易計算方法如下：假設(shè)某一研發(fā)項目的其他相關(guān)費(fèi)用的限額為X，財稅〔2015〕119號文件第一條允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項至第5項費(fèi)用之和為Y，那么X =(X+Y)×10%，即X=Y×10%/(1-10%)。
例：某企業(yè)2016年進(jìn)行了二項研發(fā)活動A和B，A項目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用12萬元，B共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用8萬元，假設(shè)研發(fā)活動均符合加計扣除相關(guān)規(guī)定。A項目其他相關(guān)費(fèi)用限額=(100-12)×10%/(1-10%)=9.78萬元，小于實際發(fā)生數(shù)12萬元，則A項目允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為97.78萬元(100-12+9.78=97.78)。B項目其他相關(guān)費(fèi)用限額=(100-8)×10%/(1-10%)=10.22萬元，大于實際發(fā)生數(shù)8萬元，則B項目允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為100萬元。
該企業(yè)2016年度可以享受的研發(fā)費(fèi)用加計扣除額為98.89萬元【(97.78+100)×50%=98.89】。
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