根據(jù)北京市國家稅務局的有關工作要求，增值稅小規(guī)模納稅人在納稅申報時，將在現(xiàn)有申報流程基礎上增加申報比對監(jiān)控。為了更好的規(guī)范填寫申報，我們制作了小規(guī)模納稅人符合小微優(yōu)惠政策的納稅申報案例，小規(guī)模納稅人若符合案例中的情形，可以按照案例中的規(guī)范格式，填寫申報。
例1：季度銷售額不超過9萬元的小規(guī)模企業(yè)納稅申報。
某餐館為按季度申報的小規(guī)模納稅人，2017年 10月1日至12月31日，取得銷售餐飲服務收入82400元(不含稅收入82400/(1+3%)=80000)。
相關政策：
增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
報表填寫：
2018年1月申報時，該納稅人10月1日至12月31日，取得銷售餐飲服務收入82400元(不含稅收入82400/(1+3%)=80000)，增值稅應稅銷售額的季度納稅申報表填寫如下：
稅款所屬期：2017年10月1日至2017年12月31日
例2：兼營兩類業(yè)務，季度銷售額均不超過9萬余的小規(guī)模納稅人。
某按季申報的小規(guī)模納稅人2017年10-12月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)銷售自制的包裝食品，價稅合計銷售額5.15萬元，不含稅銷售額為5.15/(1+3%)=5萬元
(2)銷售餐飲服務，價稅合計銷售額9.27萬元，不含稅銷售額為9.27/(1+3%)=9萬元
相關政策：
增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
報表填寫：
本例為兼營銷售貨物和銷售服務，應分別核算銷售額，填寫在申報表的相應列次。銷售自制的包裝食品應填寫在“貨物及勞務”列，銷售餐飲服務填寫在“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。
本例兩類業(yè)務銷售額均未超過9萬元，可以分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
稅款所屬期：2017年10月1日至2017年12月31日
提示：季度銷售額不超過9萬元，是包含9萬元的。若兼營兩類業(yè)務，則兩項合計免稅銷售額最多為18萬元。
例3：兼營兩類業(yè)務，其中一類業(yè)務超過9萬元的小規(guī)模納稅人。
某按季申報的小規(guī)模納稅人2017年10-12月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)銷售自制的包裝食品，價稅合計銷售額5.15萬元，不含稅銷售額為5.15/(1+3%)=5萬元
(2)銷售餐飲服務，價稅合計銷售額10.3萬元，不含稅銷售額為10.3/(1+3%)=10萬元，當月應納稅額為10×3%=0.3萬元。以上收入均開具增值稅普通發(fā)票。
相關政策：
增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
報表填寫：
該納稅人餐飲服務季度銷售額超過9萬元，該項業(yè)務不能享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，應計算繳納增值稅。銷售貨物的季度銷售額為5萬元，可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
稅款所屬期：2017年10月1日至2017年12月31日