企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)納稅。逾期繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將收取相應(yīng)的滯納金。那么如何對稅收滯納金進(jìn)行會計(jì)分錄呢？可以稅前扣除嗎？
稅款滯納金的會計(jì)分錄。
由于滯納金屬于懲罰性支出，一般計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。
案例:企業(yè)B需繳納5萬元稅款，但會計(jì)小張?jiān)诩{稅截止日12天后發(fā)現(xiàn)稅款未繳納。那么如何處理稅款繳納和滯納金呢？
滯納金從補(bǔ)稅之日起按日加萬分之五計(jì)算，故已繳納滯納金為50000×12×0.05% = 300。具體條目如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅50，000。
營業(yè)費(fèi)用-稅費(fèi)滯納金300。
貸款:銀行存款:5.03萬。
我可以稅前扣除滯納金嗎？
稅法規(guī)定不能稅前扣除的費(fèi)用包括:
1 .支付給投資者的股息、紅利等股權(quán)投資收益；
2.企業(yè)所得稅；
3.滯納金；
4.罰款、罰金和沒收財(cái)產(chǎn)的損失；
5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益捐贈支出和全部非公益捐贈支出；
6.贊助支出；
7.未經(jīng)批準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出；
8.與收入無關(guān)的其他費(fèi)用。
增值稅滯納金如何計(jì)算？
哪些行為需要滯納金？
以下六種行為需要滯納金:
1.未按規(guī)定繳納稅款的；
2.納稅人、扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯誤少繳稅款的；
3.逃稅；
4.不報(bào)稅，不交稅或少交稅；
5.欠稅；
6.拒絕納稅。
所以會計(jì)人員每個月都要按時申報(bào)納稅，計(jì)算時要謹(jǐn)慎。不要因?yàn)橛馄诨蛩沐e而支付滯納金，會給企業(yè)帶來不必要的損失。