土地使用權轉讓如何繳納增值稅？【財稅】
問：我們公司是制造企業(yè)，一般納稅人?，F(xiàn)在我們準備轉讓2015年3月取得的土地使用權。這個業(yè)務怎么繳納增值稅？答：
《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號) 附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。第十五條規(guī)定，提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，稅率為11%?！敦斦俊⒍悇湛偩株P于調整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號）第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。財稅[2016]36號文件第十八條規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。第二十八條規(guī)定，不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》所附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第二條規(guī)定，出售無形資產(chǎn)是指轉讓無形資產(chǎn)所有權或者使用權的經(jīng)營活動。無形資產(chǎn)是指沒有實物形態(tài)但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術、商標、版權、商譽、自然資源使用權等權益性無形資產(chǎn)。自然資源使用權，包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權。
《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅[2016]47號)第三條第(二)項規(guī)定，納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，從取得價款總額中扣除土地使用權原價和額外成本后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
綜上，你公司轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權的行為，既可以按照財稅[2016]36號文件的相關規(guī)定選擇一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照10%的稅率計算繳納增值稅；也可以按照財稅[2016]47號文件的相關規(guī)定選擇簡易計稅，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。